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欢迎浏览江苏正金会计股份有限公司官方网站！本公司主要从事企业代理记账、代理办税、会计顾问、税务筹划，办理验资、审计、资产评估和企业财务人员培训等业务。

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1、一般纳税人
①、支付年费时
借：管理费用(价税合计额)
      贷：银行存款/库存现金/应付账款
PS：税盘年费不需要做进项税，直接价税全额计入管理费用。
② 、认证后待抵减增值税:
借：应交税费-应交增值税(抵减税款)
借：管理费用——税控服务费（红字）
③、抵扣税款时（当月必须有“未交增值税”）
借：应交税费——未交增值税
      贷：应交税费——应交增值税(抵减税款)
2、小规模纳税人
①、支付年费时
借：管理费用(价税合计额)
      贷：银行存款/库存现金/应付账款
②、抵扣税款时
借：应交税费-应交增值税
      贷：管理费用
PS：年费抵扣增值税，可以分多次进行抵扣，每次抵扣都做如上分录。
3、关于跨年抵扣问题
①、小规模纳税人：小规模纳税人跨年抵扣税控服务费，抵扣分录依然如2-②，不做跨年账务，直接冲当期管理费用。
②、一般纳税人。一般纳税人由于可以先认证，将管理费用红字冲掉，进入“应交税费-应交增值税(抵减税款)”所以不存在跨年账务。如果会计认较晚，出现跨年账务，也是计入当期损益不追溯，分录如下：
借：应交税费-应交增值税(抵减税款)
      贷：管理费用

税务系统年费抵扣增值税的分录

2025-04-22
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