税金结转指企业按照月底或季度、年度把该期间的税金结转至本年利润。税金结转中，增值税、与可抵扣消费税属于价外费用，其结转与其他税金不同。

1. 一般纳税人增值税的结转。一般纳税人的增值税属于价外费用，结转不入本年利润。

2. 可抵扣消费税在未来可进行抵扣，属于公司资产，不属于损益，所以不进行结转。

3. 可抵扣资源税属于价外费用，同时属于公司资产，不属于损益，不进行结转。

印花税只有归入“税金及附加”时才存在结转问题。归入固定资产、存货、投资收益等科目的印花税跟随相关科目的结转而结转。

1. 产生印花税时

      贷：应交税费—应交印花税

2. 上缴印花税

      贷：银行存货

3. 结转印花税

      贷：税金及附加—印花税

4. 购买时产生的印花税

因购入存货、购入固定资产产生的印花税，应当计入存货或固定资产的初始成本。分录如下：

      贷：银行存款（印花税费用）

5. 股票投资产生的印花税冲减投资收益

买入股票时

      贷：其他货币资金/银行存款

 卖出时

     贷：交易性金融资产

1. 进项税额大于销售税额时（留抵退税被批准）

      贷：应交税费—应交增值税—进项税额

不需要留抵退税则不必再进行分录，需要留抵退税如下分录

      贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

收到留抵退税

      贷：应交税费—增值税留抵税额

2. 当月销项税大于销项税

      贷：应交税费—应交增值税—进项税额
           应交税费—应交增值税—转出未交增值税（销项+进项转出-进项）

       贷：应交税费 — 未交增值税

上缴增值税分录

      贷：银行存款

增值税属于价外费用，年末不管进项税富余，还是有未交增值税，都无需结转至本年利润。

1. 不可抵扣的消费税

      贷：应交税费—应交消费税

交纳时

      贷：银行存款/库存现金

结转

      贷：税金及附加—消费税

2. 可抵扣的消费税

可抵扣的消费税不计提在实际发生时计入借方

      贷：银行存款等

抵扣时，并入新的消费税

            应交税费—应交消费税（未缴）

三个附加税缴纳是缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。

1. 计提时

             —应交地方教育费附加

2. 缴纳时

       贷：银行存款

3. 结转分录

      贷：税金及附加-附加税

1. 无跨年调整的结转

计提时

      贷：应交税费—应交所得税

缴纳时:

      贷：银行存款（库存现金）

结转

      贷：所得税费用 

2. 跨年补交的结转

①确认补交时

      贷：应交税费—应交所得税

②缴纳所得税

      贷：银行存款

③以前年度的利润调整

      贷：以前年度损益调整

由于以前年度的利润减少，按照利润的10%计提的法定盈余公积也应该减少。

④调回多计提的盈余公积

      贷：盈余公积—法定盈余公积

摘自中国会计视野